EL EMPLEO DE LA PRESUNCIÓN HOMINIS POR LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS: ANÁLISIS DE SU ADMISIBILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA FRENTE AL FRAUDE FISCAL ESTRUCTURADO

Resumen

 El presente artículo tiene por finalidad analizar la validez y los límites del empleo de la presunción hominis como medio de prueba para caracterizar infracciones tributarias derivadas del fraude fiscal estructurado, ante la complejidad y sofisticación de los mecanismos empleados para disimular la realización de los hechos imponibles. Esta práctica implica más de un beneficiario y estructuras capaces de ocultar los hechos reales mediante la simulación de negocios jurídicos y el uso de empresas de fachada o ficticias, atribuyendo apariencia de legalidad a las operaciones simuladas y dificultando la comprobación de las infracciones mediante pruebas directas o presunciones legales. En cuanto a los aspectos metodológicos, la investigación adopta un enfoque cualitativo y el método deductivo, mediante investigación bibliográfica, documental y jurisprudencial, con análisis de doctrina especializada, legislación aplicable y precedentes administrativos y judiciales. El estudio demuestra la relevancia de la presunción hominis como herramienta con fuerza probatoria jurídicamente válida, sin vulnerar principios ni garantías constitucionales. Se concluye que su uso es admisible y necesario para enfrentar el fraude fiscal estructurado, siempre que se base en indicios graves, precisos y concordantes y se garantice al contribuyente amplia posibilidad de aportar prueba en contrario.